资产账务调整如何仅在税簿录入资产
** 资产账务调整——如何仅在税簿录入资产 **
**导语**
关于固定资产的定义：
固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产在符合定义的前提下，应当同时满足以下两个条件，才能加以确认：
1\. 与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业
2\. 该固定资产的成本能够可靠的计量
**背景**
1\.
资产模块可以设置三种不同的账簿，其中，比较常用的就是公司账簿和税簿了，在设置上，公司账簿与税簿相关联，公司账簿为主账，税簿为辅账，税簿的资产只能从公司账簿复制得到，不能直接录入。（这里的复制有两种方式，一种是通过批量复制的请求复制，另一种则是查找到已有的资产，在账簿界面选择税簿。通过第二种方式复制到税簿的资产不会被批量复制请求抓到）
2\.
税簿在国内项目中常用于报税，资产在公司账簿中的使用年限与税簿的使用年限不一致，从而每月计提的折旧额也存在差异，需要两个账簿分别进行管理，一般情况下税簿是不需要生成会计分录的。
3\.
在外资企业中，公司账簿与税簿也可以作为美账和中账，这时，由于资产在美账和中账的准入金额不一致，对于同一个资产，可能会出现因为在美账中还未达到资产准入金额而需要做费用处理，而中账中已经达到资产准入金额，需要作为资产进行入账的情况。（中国会计准则和GAAP中均未将资产准入金额作为资产的判定标准，但是在实际业务中公司的财务准则可能会针对这部分另作规定）
**调账方案：**
1\. 可以将资产以0成本新增到美账中，待资产复制到中账后，将资产成本调整至资产原值，最后在总账中录入调账会计分录（假设资产原值为3000元）：
** 调账（美账）： **
Dr: 费用（根据资产实际类别进对应费用科目） 3000
Cr: 在建工程 3000
** 会计分录（中账）： **
**调增资产成本：**
Dr：资产成本 3000
Cr：资产结算 3000
** 调账（中账）： **
Dr：资产结算 3000
Cr：在建工程 3000
2.针对这类业务场景设置特殊的资产类别：资产成本账户科目段与累计折旧科目保持一致，折旧惯例为当月折旧，资产使用年限为1个月；资产新增当月计提折旧与资产原值金额相等。（假设资产原值为3000元）
** 会计分录（美账）： **
**资产新增：**
Dr：累计折旧 3000
Cr：在建工程 3000
**计提累计折旧：**
Dr：折旧费用 3000
Cr：累计折旧 3000
** 调账（美账）： **
Dr：费用（根据资产实际类别进对应费用科目） 3000
Cr：折旧费用 3000
**注意：** 虽然美账中的资产已经费用化，但是在资产相关的报表中，这类资产会体现为完全折旧未报废的资产，为了便于对账，需要将这类资产的原值报表上修改为0。
**总结：**
从设置和用户操作的角度上来看，Option1会更简便，但是Option2也有好处，可以通过特殊的资产类别将这类特殊业务场景的资产与因为其他原因产生的0成本资产区分开，便于资产的管理和追溯。
作者：熊木子
审核：陆 觉
编辑：朱思聪
