日本的新发票制度ーーInvoice 制度
2023年10月1日，日本将开始实施新的发票制度（消费税Invoice制度），该制度不仅需要涉及发票样式和相关系统，还涉及进项税额抵扣的方式。
此次发票制度主要有四个需要注意的点。
1、在发票上必须记录的内容和样式
2、发票发行方需在税务局登记
3、发票发行方也需要保存发票（义务）
4、对进项税抵扣的影响
具体来说：
**1、在发票上必须记录的内容和样式。**
以下是在发票上必须展示的内容，其中第八点和第九点是2023年10月开始生效的内容。
1）发票发行方的公司名称
2）发生交易的年月日
3）交易内容
4）销售金额
5）收取发票的对象（公司/个人）的名字或名称
6）符合税负减免要求的商品需要标记出来
7）按照税率合计的税前和税后总金额
**8）按照税率合计的消费税额（此次新增）
9）发票发行方的纳税登记编号（此次新增） **
** 2、发票发行方需在税务局登记 **
要成为可开具发票企业，公司必须向税务局提交 "合格发票开具企业注册申请"。税务局必须登记为 "合格发票开具业者"。
** 3、发票发行方也需要保存发票（义务） **
发票制度实施后，开票方和收票方都有保存发票7年的义务，这将进一步增加需要保存的文件的数量。
根据日本2024年1月开始实施的《电子账簿记账法》，若文件需作为数据保存，则必须遵守《电子账簿记账法》电子发票也同样适用此项规定，因此建议现在就开始准备对应《电子账簿记账法》的措施。
** 4、对进项税抵扣的影响 **
上图的8，日本的消费税的概念更接近于中国增值税的概念。目前日本的消费税有两档，标准税率是10%，轻减税率是8%。
消费税的计算公式如下：
应缴税额＝当期销售额的消费税额-当期进项消费税额
从2023年10月开始，这个进项税抵扣有了一个门槛。只有拿到"合格发票开具业者"的新格式发票，才可以享受进项税额抵扣。
换句话说，从免税事业者等没有去登记的供应商进货和购买的服务等，是不能享受税额抵扣的。
为了让整个日本社会跟上变革的步伐，日本政府在导入消费税Invoice新制度的同时，规定了一个过渡期。在过渡期内，从免税事业者等非Invoice事业者的进货和购买的服务的，也能享受一定比例的进项税额抵扣。
具体如下：
2023年10月1日～2026年9月30日（3年） 抵扣比例 80%
2026年10月1日～2029年9月30日（3年） 抵扣比例 50%
在日本导入ERP的时候，这个消费税Invoice制度是必须考虑的一个要素，跟大家分享。
作者：刘若男
审核：夏英皓
编辑：王 锐
