按生产订单成本核算_按期间核算_按销售订单核算_实践篇
CO-PC 产品成本控制 产品成本计划 成本对象控制 按生产订单的成本核算 按销售订单的成本核算 按期间的成本核算 物料账
2013/11/18
成本会计原理
成本信息的生成过程，实际上就是生产过程中发生的费用计入产品成本的过程，在这个过程中，需要依次回答一下几个方面的问题：
（1）某项支出是否可以作为费用处理：从会计角度上讲，发生的支出可能有三种情况进行入账：一是开展正常经营活动而发生的效益仅及于一个会计年度的支出，作为费用处理；二是为获取某项资产或清偿某种债务而进行的支出，作增加资产或减少负债处理；三是与非正常经营活动（处置资产、灾害损失等）相关支出，作为损失计入营业外支出。成本计算只涉及第一种情况。
（2）作为费用的支出属于生产费用支出还是期间费用支出：制造企业的产品成本包括一切与生产有关的直接生产成本和间接生产成本，从原材料投入生产至完工检验转入产成品过程中所发生的耗费均为制造成本。制造成本通常由直接材料、直接人工和制造费用构成（划分并不是绝对的，例如有些企业成品生产中消耗的燃料和动力在成本中所占比重较大，可以增设“燃料和动力”，有些企业对废品损失方面的信息比较关注，可以增设“废品损失”成本项目）。 用于产品销售的销售费用，用于组织和管理生产经营活动的管理费用，用于筹资的财务费用，三者总称为期间费用，不计入产品成本。
（3）生产费用支出归属哪个会计期间：为满足会计上的 权责发生制原则。
（4）某个会计期间的生产费用应由那种产品来负担：为满足会计上的配比原则，从某种产品的收入中扣除某种产品的成本，需要核算每种产品的成本，在发生的生产费用中，有些是专门为生产某种特定产品而发生的，计入直接材料和直接人工。有些是为了生产多种产品而发生的，计入制造费用，期末按照一定的标准分配转出到具体的产品中。
（5）某种产品所负担的成本中已完工产品和未完工在产品各自应负担多少成本，
月初在产品成本 + 本月生产费用 = 本月完工产品成本 + 月末在产品成本 先计算出完工成品应负担的成本，余额就是月末在产品成本
（6）已完工产品的成本中已经销售产品和未销售产品应各自负担多少成本。 主营业务成本 - 利润表 列示 存货 - 资产负债表列示
否
否
否
否
是
是
是
是
是
成本会计原理
成本信息的生成过程图示
资产负债表中存货项目包括:
原材料
在产品
半成品
产成品
商品
周转材料
委托加工物资
资产或损失
期间费用
产品销售成本
产成品
在产品成本
发生支出
已完工？
已销售？
费用？
生产费用？
成本会计原理
成本会计核算涉及的主要会计分录:
投入材料，核算费用费用：
借：生产成本 - 直接材料 – XX 产品
制造费用
贷：原材料
制造费用分配：
借：生产成本 – A 产品
生产成本 –B 产品
贷：制造费用
月末生产成本科目的余额，即为未完工的在产品成本
投入劳动力，核算人工费用：
借：生产成本 – 直接人工 – XX 产品
制造费用
贷：应付职工薪酬
产品验收入库，核算完工产品成本：
借：产成品
贷：生产成本- 完工转出
CO-PC overview – two major focus
CO-PC has two major areas of focus. You can use CO-PC to develop estimates of what it will cost to produce a product, and you can track the actual costs of production.
CO-PC focus one - estimates
CK13N 查看物料成本估算 产品成本计划主要流程是创建/标记/发布物料成本估算
CO-PC focus two - track the actual costs
CO03 显示生产订单成本 按生产订单的成本核算
VA03 显示销售订单成本 按销售订单的成本核算
KKF6N 显示成本收集器成本 按期间的成本核算
业务场景示例
永久汽车公司从事轮胎组装业务，按生产订单核算轮胎成本；
生产子午线轮胎，由车轮钢圈和橡胶胎两个原材料组装而成；
组装轮胎用到一名员工和一台组装设备；
组装过程有三个步骤，准备作业、人工作业、机器作业；
前置步骤 - FICO基本配置
EC01 编辑, 复制, 删除, 检查公司代码 SH99
OBY6 修改，公司代码名称、地址、货币数据
OB13 新建科目表 SHCA
OB29 维护会计年度变式 CF
OBBO 维护过账期间变式 SHPP
OB52 维护过账期间
OBD4 定义科目组
SHCA ASST Assets 1001000000 1999999999
SHCA COST Cost 5001000000 5999999999
SHCA EQUI Owners' Equity 4001000000 4999999999
SHCA LIAB Liabilities 2001000000 2999999999
SHCA P/L Profit and Loss 6001000000 6999999999
SHCA RECO Reconciliation Account 1122000000 2202999999
前置步骤 - FICO基本配置
OBC4 字段状态变式 ZFSV
OBR1 OBR2 重置删除公司代码层科目表数据
OBY6 维护公司代码全局参数
OB53 维护留存收益科目
FS00 维护会计科目
S_ALR_87012326 显示科目清单
OKKP 创建成本控制范围
OKEVN 维护版本 Define versions 0 1 2
OKKS 更改当前成本控制范围 切换成本控制范围
OKB2 OKB3 SM35 批量创建初级成本要素 生产成本-订单差异 22类别 外部结算
0KE5为控制范围分配利润中心标准层次 KE59创建默认 KE51 创建利润中心
OKEON 维护成本中心组和成本中心 4000 4100 4200 4300 5001 工厂 7001 车间
前置步骤 - FICO基本配置
KCH1 KCH2 KCH3 创建标准层次结构
KE51 创建销售利润中心P4100 分配给成本中心 4100
KA06 新建次级成本要素
690100 食堂费用 42类别 分摊
700010 市场活动结算 21类别 内部结算
800010 在制品/结果分析 31类别 订单结果分析
800020 生产订单结算 21类别 内部结算
800030 销售订单结算 21类别 内部结算
901010 人工工时费用 43类别 内部作业分配
901020 机器工时费用 43类别 内部作业分配
901030 准备工时费用 43类别 内部作业分配
941000 间接费用 41类别 间接费用率
93100110 SHCA RA WIP COP 31类别 订单结果分析
93100120 SHCA RA WIP COS 31类别 订单结果分析
前置步骤 - FICO基本配置
KL01 新建作业类型 LAB MAC PRE 并分配成本要素
KLH1 新建作业类型组
KP26 设置作业类型的计划价格
KANK 成本控制凭证号码范围
F-02 电话费计入5001成本中心 写入凭证表 COBK COEP 和总计表 COSP
S_ALR_87013611 成本中心: 实际/计划/差异
KSB5 查看实际成本凭证
KB61 重过账行项目 将成本中心5001改成 4000 写入凭证表 COBK COEP和总计表 COSP
KK01 新建统计指标 DTEL DMESS
KB31N 输入统计指标数量 将生成凭证更新表COBK COSR
KSW1 定义重过账PR-DEL 运行重过账 PR-DEL 4500 -> 4100 4200 4300
KSV1 定义分配D-TEL KSV5 运行分配 循环 D-TEL 4500 财务部 -> 4100 4200 4300
KSU1 定义分摊A-MESS KSU5 运行分摊A-MESS 4999 餐厅 根据固定比例或DMESS分配
组织结构
800
Client
SH99
SH99
SHPU
SHPL
FGI
Controlling Area
Company Code
Purchasing Org
Plant
Storage Location
Chart of Accounts
SHCA
RAW
CO-PC-PCP后台配置
创建成本构成结构 OKTZ Z9 10 原材料 20 人工工时组件 30 机器工时组件 40 准备工时组件
目的是创建成本估算时分不同项目显示成本。
新建Calculation base ZSHM 5001019999
新建Percentage Overhead Rates ZSHR
新建Credit ZSH 5001 941000
定义Costing Sheets ZSHOVH
定义Costing Variant ZSCE valuation variant ZSH Date Control ZDTC
维护自动过账 OBYC GBB SHPL VBR 3000 5001019999
创建工作中心控制码 OP00 ZRCK 后续创建工作中心时使用，决定是否需要计算成本。
CO-PC-PCP后台配置
订单结算参数文件 OKO7 copy PP01 to ZPPSET OKO6 Z1 定义结算 OPKT OKOA
010 Raw material costs 800020
020 Internal activity 800020
030 Overhead 800020
定义生产订单类型OPJH ZPP1
定义工厂的订单类型相关参数OPL8 Cstg variant planned PPP1 Cstg variant actual PPP2 Results Analysis Key FERT
创建F451-001的工作计划视图 计划参数文件 0000001 Strategy group 40
维护工厂的计划参数 OPU3 决定backward / forward
主数据准备 -科目与成本要素
总账科目创建/查看 FS00 / OB_GLACC12 初级成本要素创建/查看 KA01 / KA03 KA23
次级成本要素 KA06 / KA03
主数据准备-物料 & BOM
MM60 查看物料列表
CS03 查看成品BOM
主数据准备-作业类型
KL01 / KL03 KL13 作业类型创建 / 显示
定义作业类型时，必须分配一个类型 为“43-内部作业分配”的次级成本要素。
主数据准备-成本中心
OKEON 维护成本中心标准层次
成本中心7001收集生产车间一所发生的费用， 成本中心7001对应一个工作中心--ASSEMB_2装配自行车车轮 成本中心5001收集仓库部门发生的费用
主数据准备-工作中心
CR01/CR03 创建/显示工作中心
将成本中心7001分配给工作中心SHWC01 维护作业类型的计算公式，它决定了报工时如何计算成本。
主数据准备-工艺路线
CA01 /CA03 工艺路线创建 / 显示
输入计划作业数量 10 min 20 min 10 min，决定了成本分析中的计划作业数量
业务操作-输入作业类型计划
KP26/KP27 输入 作业类型计划数量 作业类型计划价格
准备作业：2小时 20元/小时
机器作业：170小时 30元/小时
人工作业：170小时 20元/小时
业务操作-创建标准成本估算-CO-PC-PCP
CK11N / CK13N 创建/显示标准成本估算 目的：计算出产成品的标准价格，即形成产成品入库评估标准。
E 内部作业类型
取价逻辑来自估价变式(valuation variant)作业类型页
CA01工艺路线中的计划工时 X KP26中的计划价格
PRE (10 MIN /60 ) X 20 元/小时 = 3.34 元
MAC (20 MIN /60 ) X 30 元/小时 = 9.99 元
LAB (10 MIN /60 ) X 20 元/小时 = 3.34 元
M 物料成本
取价逻辑来自估价变式(valuation variant)物料评估页
G 间接费用 (77 + 44 ) X 10% = 12.10 元
逻辑来自估价变式(valuation variant)间接费用页
CK24 标记 将成本估算的结果更新到主数据中未来的计划价格
CK24 发布 将‘未来的计划价格’更新为标准价格
创建生产订单并下达
| T: CO01 | CO02 |
向生产订单发料
T：MB1A
对生产订单报工
| T：CO11N | CO15 |
对生产订单收货
| T:MB31 | MIGO |
作业分割 T:KSS2
计算实际作业价格T:KSII
订单成本重估
| T:MFN1 | CON2 |
计算订单差异
| T: KKS1 | KKS2 |
核算间接费用
T:KGI2
结算订单
| T:KO88 | CO88 |
费用类凭证录入
T:FB50
计算在制品
T:KKAX
结算订单
| T:KO88 | CO88 |
24
业务操作-按生产订单核算基本流程
期末差异计算KKS1功能仅用于成本差异分析，对于FI过账无影响，即使月末不执行KKS1功能, 也不影响财务记账，但对成本各种差异的分析会有影响，无法分析差异。
业务操作-创建并释放生产订单
CO01 CO02
业务操作-显示生产订单成本
CO03 查看计划数量 计划成本 KKBC_ORD 直接查看
计划数量取决于CA01中的输入 和 CR01工作中心中的计算公式
人工作业 计划数量 = 500 X 10 mins/ 60 = 83.333 H
机器作业 计划数量 = 500 X 20 mins/ 60 = 166.667 H
准备作业 计划数量 = 10 mins/ 60 = 0.167 H
计划成本 =计划数量 X 计划价格
计划价格来自KP26中的输入
人工作业计划成本 = 83.333 X 20 = 1666.66 RMB
机器作业计划成本 = 166.667 X 30 = 5000.01 RMB
准备作业计划成本 = 0.167 X 20 = 3.34 RMB
业务操作-向生产订单发料
MB1A 移动类型 261 KSB5 查看CO凭证
保存物料凭证同时产生FI凭证 借：生产成本-原材料消耗 （OBYC-GBB-VBR）
贷： 原材料 （OBYC-BSX）
保存物料凭证同时产生CO凭证 借：生产成本-原材料消耗 （OBYC-GBB-VBR）
报工
OPK4 Maintain parameters for order confirmation
CO11N 输入实际工时进行报工
CO13 冲销报工
报工后不产生FI凭证：成本在CO内部对象间（成本中心转到生产订单）流转
报工后产生的CO凭证：
借：XX费用-生产订单
贷：XX费用-成本中心
对生产订单收货
MIGO 移动类型默认101
对生产订单收货产生FI凭证：借： 产成品 贷：生产成本-成品产出 （订单702717）
对生产订单收货产生的CO凭证：借：生产成本-成品产出 （订单702717）
对生产订单成本分析
发料、报工的实际成本
作业分割KSS2 实际作业价格计算KSII 订单重估MFN1
KLH1 创建作业类型组Activity type group MANUAL LAB PRE NONMANUAL MAC
OKES 定义分割结构A1 ，将成本要素组对应到作业类型 。
直接人工 MANUAL (LAB , PRE) 折旧、水、电 NONMANUAL（MAC） method 选 22
OKEW 将分割结构分配给成本中心
FB50 手工制作费用凭证 借：生产成本 - 工资 机器折旧 水 电 贷：银行存款
KSS2 对成本中心根据分割结构将费用划分到作业类型 3500 * 4 / (340 + 4) = 40.7 3500 * 340 / (340 + 4)=3459.3 更新还是插入记录？ COEP
实际作业价格计算 KSII
设置允许重估 OKEQ Periodic Price Periodic Price Own Business transaction
重估订单MFN1（单个）CON2（批量） COEP 表中插入记录
重估前 报工时计入生产订单的成本 = 计划作业价格X实际作业数量
重估后 将生产订单的作业类型相关的成本调整到实际成本 = 实际作业价格X实际作业数量
作业分割KSS2
作业分割目的： 为了让成本要素的实际发生额和作业类型挂钩，得到作业类型的实际金额。
FB50 手工制作费用凭证 借：生产成本 - 工资 机器折旧 水 电 贷：银行存款
KSS2 对成本中心根据分割结构将费用划分到作业类型 3500 * 2 / (170 + 2) = 40.7 3500 * 170 / (170 + 2)=3459.3 COEP not update
3500 (LAB PRE)
3400 + 210 + 1800 = 5410 (MAC)
实际作业价格计算KSII
实际作业价格计算 KSII
计算逻辑
汇总CO11N 报工中输入的作业类型数量（时间），得到实际作业数量。
3500 (LAB PRE)
5410 (MAC)
实际作业金额/ (实际作业数量 / 价格单位)
3459.3 / (87. 333 / 100 ) = 3961.05 元/小时
40.7 / 1 = 40.7 元/小时
5410 / (170.667 / 100 )= 3169.92 元/小时
生产订单重估MFN1
设置允许重估 OKEQ Periodic Price Periodic Price Own Business transaction
重估订单MFN1（单个）CON2（批量） COEP 表中写入记录
重估前 报工时计入生产订单的成本 = 计划作业价格(KP26中输入) X 实际作业数量 20 x 87.333 = 1746.66
重估后 将生产订单的作业类型相关的成本调整到实际成本 = 实际作业价格(KSII中计算得到) X 实际作业数量
3500 (LAB PRE)
5410 (MAC)
重估前
重估后
生产订单重估前后的成本比较一
重估前 报工时计入生产订单的成本
计划作业价格X实际作业数量
重估后 将生产订单的作业类型相关的成本调整到实际成本
实际作业价格X实际作业数量
生产订单重估前后的成本比较二
KOB1 查看生产订单实际成本
生产订单报工时流转到生产订单的成本。
订单重估后追加流转到生产订单的成本。
以上两步中的成本合计等于生产订单的实际成本总额。
计算间接成本
KGI2 根据costing sheet中定义的逻辑计算间接成本
costing sheet 来自 CstgVariantActl PPP2
计算生产订单差异(可选)
KKS2 单个 KKS1 批量
SAP中目标成本概念:
定义目标成本版本 OKV6
计划成本=计划价格X计划数量 + 作业价格X计划数量 = CstgVariantPPP1 中决定的价格 x BOM&Routing中的 数量
实际成本=实际价格X实际数量 + 作业价格X实际数量 = CstgVariant PPP2 x 实际发货数量&实际报工数量
目标成本=标准价格X实际数量 + 作业价格X实际数量 = 标准价格是指 标准成本估算 得出的价格
以第二行为例：
计划成本 = 500 x 40（来自PPP1中设定的Valuation price according to price control in material master） = 20000
目标成本 = 500 x 43 （来自当前已发布的物料标准成本估算MM03 current cost estimate）= 215000
以第三行为例：
计划成本 = 500X 10min / 60 * 20 元/小时 (来自CA03工艺路线中输入的时间，KP29中输入的价格) = 1666.67
目标成本 = 500 X 3.34 (来自当前已发布的物料标准成本估算MM03 current cost estimate) = 1670
结算生产订单余额
CO02 技术性关闭/ 撤销技术性关闭 将生产订单余额结算
KO88 / CO88 单个/集中 结算生产订单 同时产生FI 凭证 和 CO凭证
结算后 KOB1查看生产订单成本余额为0
在制品计算 - 目的1
在制品相关配置目的：
1. CO03中显示WIP
2.期末将生产订单的实际成本余额转到
在制品科目反映。财务角度来说需要
从科目角度反映在制品金额，而不是
从生产订单角度。
月末生产订单未完工，将体现在生产订单上的余额（下图中62046.67）转到会计科目上，借: 在产品 贷： 生产成本-在产品转出
在制品计算 - 目的2
在制品相关配置目的：
1. CO03中显示WIP
2.期末将生产订单的实际成本余额转到
在制品科目反映。财务角度来说需要
从科目角度反映在制品金额，而不是
从生产订单角度。
月末生产订单未完工，将体现在生产订单上的余额（下图中62046.67）转到会计科目上，借: 在产品 贷： 生产成本-在产品转出
在制品计算 – 配置
OKGC Define Valuation Method (Actual Cost) 选择actual cost确认后自动生成四条记录。 800010
SM30 V_KKAX Define Line IDs COP 初级成本 COS 次级成本 SET 结算
OKG2 Results Analysis Version 结果分析代码
OKGB Define Assignment 9010++ 941000 COS 5001019999 5001089999 COP
KA06 Create Cost Element 93100110 RA WIP COP 93100120 RA WIP COS
OKGA Define update account of WIP calculation (KKAX) COP K COS K SET A 决定WIP计算结果计入哪个成本要素
OKG8 Define posting rule in WIP WIPR RUCR 5001079999(不能创建为成本要素) 1404019999 KO88时使用
KKAX 计算在制品 计算完之后CO03中 change layout to WIP 即以结果分析类成本要素来显示在制品计算结果
SNUM 为结算凭证定义编号范围 修改group 选中SH99 点击分配按钮选组
KA02 维护成本要素的默认科目分配 订单价差6401089999 默认分配 车间 5001
OBYC 维护自动科目分配 PRD 7900 6401089999
本月订单结算 将差异作为在制品 KO88/CO88 借：在制品 贷：生产成本 – 在制品转出
下月完工结算 将差异调整实际成本 KO88/CO88 结算会计凭证： 借贷方：生产成本 营业成本-差异
并且在下个月结算此定单时，会自动产生冲销上个月在制品的会计分录
在制品与差异不会同时存在，计算在制品后再计算差异，差异金额为零。
按销售订单的成本核算 vs. 按期间的成本核算
按库存生产(MTS)， 根据生产订单安排生产，销售订单与生产订单无直接联系。
按订单生产(MTO)，销售订单触发生产订单，根据生产订单安排生产，包括加工装配等工作。
按订单装配(ATO)，销售订单触发生产订单，根据生产订单安排生产，主要制造活动是装配
按订单设计(ETO)，销售订单触发生产订单，根据生产订单安排生产，主要制造活动是设计加工装配
重复制造：不按照生产订单，而是按照期间（每日、每月）来安排生产计划，可以是MTS，也可以是MTO。
可配置制造：生产中产品有多种配置方式（BOM中内存、硬盘大小可选）。
Sales order costing - Req type/class determination
1. First, an attempt is made to find a requirements type using the strategy group in the material master.
2. If the strategy group has not been maintained, the system will determine it using the MRP group.
3. If the MRP group has not been defined, the system uses the material type instead of the MRP group when accessing the corresponding control tables.
4. If no requirements type is found here, the system assumes a special rule and attempts to find a requirements type with the aid of the item category and the MRP type.
5. If this is not possible, a last attempt is made to find a requirements type with the item category only.
6. If the last attempt fails, the system declares the transaction as not relevant for the availability check or transfer of requirements.
Sales order costing – GR no inventory update / PGI without FI document
If you use nonvaluated sales order stock , you must carry out a results analysis in the course of period closing if you want to determine the stock values of finished and unfinished products.
nonvaluated sales order stock 也就是评估类型设置为空，采购订单收货（GR）会产生财务凭证，但不计入存货科目；生产订单收货与销售订单发货过账都不会产生会计凭证，期末通过KKA3 单个KKAX批量进行结果分析，通过VA88进行结算。
GR时不计入库存价值，如果想分析销售订单上的产品成本，就需要用到结果分析功能。所谓的结果分析，就是分析销售订单上的产品成本，然后期末将分析结果结算到会计科目上反映存货价值。
Sample SO 202197693 KKA3 结果分析，类似计算在产品
订单中结果分析码TESC
销售成本估算中成本要素 3528999999
根据OKG5中配置以上两个元素对应ET8
根据OKG4中配置ET8对应成本要素SS20992200
注：OKG4 比 OKGA 多出一行COS/Revenue
Sales order costing – GR no inventory update / PGI without FI document
Sample SO 202197693 VA88 结算后 KKBC_KUN分析销售订单 KVBI 销售订单实际行项目
根据结算规则传到COPA CE1HPUS 表更新记录
根据OKG8(TKKAB)中的配置生成FI 凭证
Sales order costing – GR no inventory update / PGI without FI document
重复制造
成本收集器（是订单一个种类）作为成本对象，主要应用于按期间进行成本核算的情况，在这种情况下会把产品创建为成本收集器，实际成本的收集和差异的结算全部按照成本收集器进行处理，财务的成本分析也针对成本收集器进行。
成本收集器搜集实际的料、工、费时，料是倒冲来的，工是实际工时*计划值，然后作业类型重估得到的，费可通过两种方式收集（跟工一样通过作业类型，和间接费用率）
重复制造与按生产订单两种生产方式的对比
重复制造
重复制造-后台配置
重复制造的主要配置参数是OSP2中定义重复制造参数文件，在其中定义反冲的方式、过账的移动类型（发料、收货、报废、联产品）、反冲时计划计划订单如何被消减、错误处理方式。
定义成本核算变式OKKN Cstg variant planned ZREP Repetitive Mfg
OPL1 Cstg variant actual ZPP2 Actual Repetitive Mfg Ver
定义结算参数文件 SE16 TKB1V
新建订单类型 KOT2_PKOSA 分配结算参数文件 check Settlement prof. FA_ABP
为订单成本估算设置默认值 SM30 V_T399X_PC 分配默认值
OSP2 创建重复制造参数文件 ZREM
重复制造-前台操作
MM01 Create Material Master F001-REP Storage location R002-REP R003-REP Storage location RAW
MRP4 view click rem
CS01 Create BOM F001-REP
CR01 : Create Work Center
CA21 : Create Rate Routing
C223 : Create Production version
MM02 maintain Production Version with REM allowed
md61 : Create PIR
mc74 : Transfer PIR to Demand
KKF6N : Create Product Cost Collector enter storage location FGI RAW RAW
MB1C : Create component Stock or ME21N MIGO add inventory
MD02 : MRP run
MFBF : Rem Back Flush
重复制造-反冲操作MFBF
MFBF 代替了MB1A CO11N MIGO
重复制造-期末操作
期末重估、结算
CON1 revaluation at actual prices: production cost collector
KK87 Actual settlement: production cost collector - Individual Processing
