离散制造实际成本核算的客户化方案汉得实际成本模块 HAC 简介
**离散制造实际成本核算的客户化方案**
**汉得实际成本模块HAC简介**
**HAC研发团队：** 梅坚、田春梅、林俊滨、奚雯、刘晓勇、徐尧、 白俊锋、胡永福、钟兴林、宁伍洲、高荣杰、董乃浩、车永福、李平辉
**背景：**
我们都知道，EBS中离散制造成本模块提供除标准成本法STD外，还有两种实际成本法：移动平均成本MAC和期间平均成本PAC。但实际应用中，在应对复杂成本需求时，标准功能有诸多局限。
例如以下需求，标准功能较难满足：
1. 希望实际成本要素细化，而非只能看到5大要素（类似标准成本的成本子要素）；
2. 集团公司存在内部交易加价，希望剔除内部加价，从集团层面看到真实的毛利；
3. 希望直观分析制造中的量差、价差等。
**方案**
汉得公司作为Oracle的合作伙伴，为了应对上述复杂的成本核算场景和需求而独立开发了HAC实际成本模块，并成功在一些客户推广实施，效果较为理想。
总体上看，汉得实际成本方法（HAC）具备的功能特点与优势，如下：
1. 在采用标准成本的基础上，按会计期还原计算物品的加权平均实际成本，并确保对各项实际成本信息的分析、追溯的可能性。
2. 总账模块可实现按实际成本进行财务成本核算。
3. 依据标准成本和实际成本计算各项采购、生产差异，实现有效的成本差异分析。
4. 可定制化成本要素拆分方案，以满足复杂的成本核算需求。
HAC的整体逻辑架构为：
主要术语说明如下：
1. 物品实际成本（Actual Cost：AC）
在特定会计期物品的实际成本，根据该物品在本会计期的实际完工成本ACC、实际采购成本APC、实际转移成本ATC、实际杂项成本AAC
In/Out，以及上一会计期的实际成本AC加权平均得到。
2. 实际采购成本（Actual Purchase Cost：APC）
如果供应商发票已送达，则实际采购成本以发票价格为准，否则以采购订单价格为准。采购件的实际采购成本还将包括运费、关税等其他采购杂项成本。为分析不同供应商的实际采购成本差异，HAC除计算物品的实际采购成本之外，还可以针对各供应商分别计算实际采购成本（Supplier
APC）。
3. 实际杂项成本（Actual Alias Cost：AAC）
通过HAC的配置，可以设定特定的账户别名出入库事务处理纳入实际杂项成本的计算范畴。实际杂项成本是指这些特定账户别名出入库事务的实际出/入库成本。实际杂项成本实际上还分为实际杂项发放成本AAC
Out、实际杂项接收成AAC In。实际杂项成本将与实际完工成本、实际采购成本、实际转移成本共同确定本期的物品实际成本。
4. 实际转移成本（Actual Transfer Cost：ATC）
实际转移成本是指在特定会计期内物品从其他所有库存组织（工厂、分
、销中心）转入的加权平均的实际转移成本。在实际成本组内各库存组织的物品组织间调拨，按物品在转出库存组织的本会计期实际成本（AC），核算转入库存组织的实际转移成本ATC。对于特定库存组织而言，为分别分析从不同库存组织转入的实际转移成本，HAC还可以针对各库存组织分别计算实际转移成本（Orgnization
ATC）
5. 实际完工成本（Item Actual Complete Cost：Item ACC）
特定会计期自制件（外协加工件）的实际完工成本，基于每个生产任务（重复计划）的实际完工成本通过加权平均计算得到。
6. 生产任务的实际完工成本（Job Actual Complete Cost：Job ACC）
生产任务（重复计划）的实际完工成本可以视为生产任务（重复计划）的产出。在HAC系统中，将综合考虑生产任务的关闭状态、生产任务的实际生产成本AMC，或是实际工序成本等多方面因素确定。
对于会计期末未关闭的生产任务而言，由于并未生产最终完成，因此只能按
一定的逻辑暂估其在本会计期的实际完工成本ACC。HAC提供多种可选的实际完工成本（ACC）暂估方法，例如：
a. PAMC: 以产出品本会计期对应工单类型实际完工成本（Class
ACC）为准，确定未关闭生产任务本期暂估的实际完工成本。如果找不到本期该产出品的工单类型实际完工成本，那么按本期该生产任务的实际生产成本AMC，暂估确定的实际完工成本。也就是说，以本期的生产投入决定本期的产出。
b.STD: 系统将以生产任务产出品在特定成本类型（Cost Type）中的物品成本，作为本会计期暂估的实际完工成本。
c. ARSU: 暂估的实际完工成本 = ∑（所有成本子要素的单位实际成本× 标准用量）
7. 生产任务的实际生产成本（Job Actual Manufacture Cost：Job AMC）
生产任务（重复计划）实际生产成本，可以被视为生产任务（重复计划）的投入。它根据生产过程中所有成本子要素的实际用量，以其实际成本计算得到。由于生产过程中的报废损失，将由正常完工品承担，因此当一个生产任务最终完成时，其实际产出必然会等于其所有的实际投入。
8. 成本子要素的量差、价差
根据成本子要素的标准成本，以及物料清单、工艺路线所确定的标准用量信息，计算各成本子要素的量差、价差，这主要用于车间实际生产成本控制与分析。
一般来讲，完整会计期的HAC计算流程，应包含以下处理步骤：
为应对复杂的成本核算需求，汉得在实施过程中，逐步对产品迭代更新，已实现子要素细化、集团加价剔除等复杂逻辑，篇幅有限，此处仅做概述：
1. HAC可以按物料流转的实际成本逐层核算，核算明细度相比标准的5大要素（物料、资源、制造费用、外协、物料管理费）更细，如制造费用分到工资、设备折旧、水电费等
2. 法人和法人之间存在公司间交易，包括全局采购（A法人向供应商采购，供应商直接送货给B公司），全局销售（外部客户向A法人购买产品，B法人生产后直接销售给客户），两个法人之间内部采购和销售PO/SO，也实现了基于用采购价格，减去来源方的实际成本来计算加价，将内部加价部分作为单独的成本要素逐层流转，直至销售环节。因此从数据结构层面就可以将加价和不加价部分进行区分，便于剔除内部加价，展示集团毛利。
3. HAC提供强大的查询功能，如：
a) 提供界面，可以按料号查看本期实际成本，本期实际采购成本，本期实际完工成本，本期实际组织间转移成本，并支持子要素维度数据钻取展示；
b) 对本期工单完工成本，还可以分工单类型查看，以及查看工单类型下的具体工单的实际完工成本；
c) 针对单个工单，可查看该工单下投入的料，以及发生的资源或制造费用的实际用量/实际成本，并可以与标准用量/标准成本相比，实现量差、价差分析。
**结语**
汉得实际成本方法（HAC），是HAND Enterprise Solution
Co.,Ltd多年来实施并提供制造企业成本解决方案，对企业成本核算需求深刻理解的基础上，提出并逐步完善的实际成本解决方案。HAC模块，则是汉得公司作为Oracle的合作伙伴，为实现这种实际成本方法而独立开发的实际成本模块，是适合中国企业的成本处理软件包。在采用标准成本方法
（STD）的基础之上，辅助采用HAC模块提供的“汉得实际成本方法”，这种按会计期核算的加权平均成本方法，一方面实现标准成本下各项差异分析，另一方面实现按实际成本进行财务成本核算，且较标准功能具有可视性强、易于追溯分析、成本要素灵活可配、满足复杂成本核算需求等特点与优势，已有多个成功实施案例，具备一定的推广前景。
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作者：徐 尧
审核：陈 兰
编辑：朱思聪
